ОАЭ планируют ввести корпоративный налог с 1-го июня 2023 г. |
В конце января 2022 г. Министерство финансов ОАЭ объявило о намерениях введения корпоративного налога на прибыль (corporate tax) в ОАЭ, начиная с 1-го июня 2023-го года.
Несмотря на отсутствие необходимой законодательной базы, на сегодняшний день официально задекларированы следующие параметры будущего налога:
1. Субъекты налогообложения – все юридические и физические лица ОАЭ, ведущие хозяйственную деятельность, за исключением предприятий добывающей отрасли, в т.ч. и те, которые зарегистрированы во фри-зонах;
2. База налогообложения – «чистая» бухгалтерская прибыль в соответствии с финансовой отчетностью, составленной на основании международно-признанных стандартов отчетности;
3. Применимые ставки:
Несмотря на отсутствие необходимой законодательной базы, на сегодняшний день официально задекларированы следующие параметры будущего налога:
1. Субъекты налогообложения – все юридические и физические лица ОАЭ, ведущие хозяйственную деятельность, за исключением предприятий добывающей отрасли, в т.ч. и те, которые зарегистрированы во фри-зонах;
2. База налогообложения – «чистая» бухгалтерская прибыль в соответствии с финансовой отчетностью, составленной на основании международно-признанных стандартов отчетности;
3. Применимые ставки:
а) 0% – если налогооблагаемая прибыль не превышает AED 375 000;
б) 9% – если налогооблагаемая прибыль превышает AED 375 000;
в) 15 % - в случае крупных транснациональных корпораций, имеющих консолидированный глобальным доход свыше EUR 750 000 000 и при условии соответствия критериям Pillar Two в рамках проекта OECD BEPS;
4. Соответствующий налог на прибыль в ОАЭ применяется, начиная с финансового периода налогооблагаемого субъекта, который начался с 01.06.2023 или позже (например, если финансовый год компании совпадает с календарным, то первым отчетным периодом станет календарный 2024-й год). Отчетный период – год, если не будет предполагаться иное;
5. Выплаты дивидендов, дохода от прироста капитала или любого другого дохода от владения корпоративными правами или другими ценными бумагами в личном качестве не облагаются при выплате получателю;
6. Полученные дивиденды или доход от прироста капитала освобождаются от налогообложения в ОАЭ, если они будут отвечать установленным критериям владения соответствующими активами, которые будут определены позже;
7. Алгоритм применения налоговых ставок предполагает использование ставки в размере 9% только к той части прибыли, которая превышает AED 375 000 (например, если налогооблагаемая прибыль составляет AED 400 000, то ставка 9% применяется только к AED 25 000), но, в то же время, авансовой уплаты налога не предполагается;
8. Освобождения по корпоративному налогу и соответствующие исключения еще на стадии согласования;
9. Перенос убытков на будущие периоды, как и внутригрупповой перенос налоговых убытков разрешен, но при соответствии дополнительным условиям (на текущий момент не определены);
10. Введение налога на репатриацию вместе корпоративным налогом в ОАЭ не предполагается;
11. Предполагается обязанность подачи налоговой декларации онлайн раз в год.
4. Соответствующий налог на прибыль в ОАЭ применяется, начиная с финансового периода налогооблагаемого субъекта, который начался с 01.06.2023 или позже (например, если финансовый год компании совпадает с календарным, то первым отчетным периодом станет календарный 2024-й год). Отчетный период – год, если не будет предполагаться иное;
5. Выплаты дивидендов, дохода от прироста капитала или любого другого дохода от владения корпоративными правами или другими ценными бумагами в личном качестве не облагаются при выплате получателю;
6. Полученные дивиденды или доход от прироста капитала освобождаются от налогообложения в ОАЭ, если они будут отвечать установленным критериям владения соответствующими активами, которые будут определены позже;
7. Алгоритм применения налоговых ставок предполагает использование ставки в размере 9% только к той части прибыли, которая превышает AED 375 000 (например, если налогооблагаемая прибыль составляет AED 400 000, то ставка 9% применяется только к AED 25 000), но, в то же время, авансовой уплаты налога не предполагается;
8. Освобождения по корпоративному налогу и соответствующие исключения еще на стадии согласования;
9. Перенос убытков на будущие периоды, как и внутригрупповой перенос налоговых убытков разрешен, но при соответствии дополнительным условиям (на текущий момент не определены);
10. Введение налога на репатриацию вместе корпоративным налогом в ОАЭ не предполагается;
11. Предполагается обязанность подачи налоговой декларации онлайн раз в год.
Что же касается налогообложения субъектов, зарегистрированных во фри-зонах, то здесь все еще сохраняется неясность.
С одной стороны, отмечается, что такие лица попадают в круг субъектов налогообложения.
С другой стороны, «режим корпоративного налогообложения в ОАЭ будет продолжать уважать стимулы в корпоративном налогообложении, которые предлагаются для бизнеса во фри-зонах, который соблюдает все регуляторные требования и не ведет хозяйственной деятельности в ОАЭ за пределами соответствующей фри-зоны».
В случае возникновения дополнительных вопросов касательно налогообложения в ОАЭ наши специалисты всегда готовы ответить них.
Опубликовано: 01.02.2022