Снижение штрафов за нарушение налогового законодательства в ОАЭ

28 апреля 2021 г. было принято Постановление Кабинета министров ОАЭ № 49 (Cabinet Decision No. (49) of 2021 on Amending some Provisions of Cabinet Decision No. 40 of 2017 on the Administrative Penalties for Violation of Tax Laws in the UAE; далее – Постановление № 49), на основании которого внесены важные изменения касательно мер ответственности за нарушение налогового законодательства. Как отмечается в пресс-релизе Федерального налогового управления ОАЭ (FTA), принятые поправки направлены, в первую очередь, на поддержку налогоплательщиков и оказание им помощи в соблюдении налоговых требований. Постановление № 49 вступает в силу через 60 дней после даты принятия, т.е. с 28 июня 2021 г.
 
В соответствии со ст. 1 Постановления № 49 снижается размер санкций, установленных Постановлением Кабинета министров ОАЭ № 40 от 2017 г. об административных санкциях за нарушение налогового законодательства в ОАЭ (Cabinet Resolution No. (40) of 2017 on Administrative Penalties for Violations of Tax Laws in the UAE; далее – Постановление № 40). В свою очередь, все нарушения и соответствующие санкции разделены на 3 группы:
  1. Нарушения и меры ответственности согласно Федеральному закону № 7 от 11.06.2017 г. о налоговых процедурах;
  2. Нарушения и меры ответственности согласно Федеральному декрету-закону № 7 от 17.08.2017 г. об акцизном налоге; 
  3. Нарушения и меры ответственности согласно Федеральному закону № 8 от 23.08.2017 г. о налоге на добавленную стоимость.
Ряд ключевых изменений, внесенных Положением № 49, приведен ниже в таблице:
 
 № Нарушение Изменения в части административных санкций
1. Нарушение обязанности по хранению необходимой документации и информации в соответствии с Законом № 7 о налоговых процедурах и Законом о налогообложении  (п. 1, Таблица №1) При повторном нарушении снижено размер штрафа до 2 000 AED (ранее – 10 000 и 50 000 AED соответственно)
2. Невыполнение обязанности по подаче заявления о регистрации плательщиком в установленные сроки (п. 3, Таблица №1) Размер штрафа снижен до 10 000 AED (ранее – 20 000 AED)
3. Невыполнение налогоплательщиком обязанности подать заявление о снятии с учета в установленные сроки (п. 4, Таблица № 1) Установлен штраф в размере 1 000 AED ежемесячно до максимального размера в 10 000 AED (ранее – фиксированная сумма в размере 10 000 AED)
4. Невыполнение налогоплательщиком обязанности по своевременному информированию о любых обстоятельствах, требующих внесения изменений в документацию, хранящуюся в налоговом ведомстве (п. 5, Таблица №1) При повторном нарушении размер штрафа снижено до 10 000 AED (ранее – 15 000 AED)
5. Непредоставление налоговому ведомству информации уполномоченным представителем налогоплательщика о своем назначении в установленные сроки (п. 6, Таблица №1) Штраф снижен до 10 000 AED (ранее – 20 000 AED)
6. Неуплата налогоплательщиком суммы декларируемого или начисленного налога на основании поданной налоговой декларации или добровольной декларации, а также налоговой оценки в установленные сроки (п. 9, Таблица № 1) Установлен максимальный размер штрафа до 300 % в соответствии со следующими условиями:
1) 2 % от неуплаченной суммы налога начисляется на следующий день после конечной даты на уплату налога;
2) 4 % от неуплаченной суммы налога начисляются ежемесячно за каждый месяц просрочки.
(ранее – начислялось 2 % сразу после просрочки оплаты налога; 4 % на седьмой день после истечения срока платежа, на сумму неуплаченного налога; 1 % ежедневно с невыплаченной суммы в течении 1 месяца после истечения крайнего срока до 300%).
7. Подача налогоплательщиком некорректной налоговой декларации (п. 10, Таблица № 1) Применяется фиксированный штраф в размере: 1 000 AED (ранее – 3 000 AED) при первом нарушении и 2 000 AED (ранее – 5 000 AED) при повторном. В качестве исключения, в случае, если ошибка в декларации привела к разнице в сумме налога меньшей, чем фиксированный штраф, будет применен штраф в размере равном такой разнице, но не менее 500 AED.
Штраф не применятся в том случае, если налогоплательщик самостоятельно исправит налоговую декларацию до установленной даты для уплаты налога (ранее в дополнение к фиксированной ставке штрафа применялся штраф в процентах 50%, 30% и 5% на сумму, невыплаченную из-за ошибки).
8. Добровольное раскрытие налогоплательщиком допущенной ошибки в налоговой декларации, налоговой оценке, а также в заявлении о налоговом возврате на основании ст. 10(1) и 10(2) Закона о налоговых процедурах (п. 11, Таблица № 1) Начисляется штраф в процентах на разницу между налогом, который был начислен, и суммой налога, которая должна была быть начислена: 1) 5 % в случае, если была раскрыта на протяжении года с даты подачи налоговой декларации / налоговой оценки / заявления о возврате; 2) 10 % при раскрытии ошибки в следующем году; 3) 20 % - на третий год; 4) 30 % - на четвертый год; 5) 40 % - после 4-х лет.
(ранее был предусмотрен штраф по фиксированной ставке  3 000 AED при первом нарушении и 5 000 АED при повторном, а также штраф в процентах 50 %, 30 % и 5 % за  раскрытие ошибки до или после налоговой проверки)
9. Нераскрытие налогоплательщиком допущенной ошибки в налоговой декларации, налоговой оценке, а также в заявлении о возврате на основании ст. 10(1) и 10(2) Закона о налоговых процедурах перед получением уведомления о проведении налоговой проверки (п. 12, Таблица № 1)
 		 Предусмотрено штраф в размере 50 % от суммы ошибки, а также 4 % за каждый месяц или часть месяца от неоплаченной суммы (ранее был предусмотрен штраф по фиксированной ставке 3 000 AED при первом нарушении и 5 000 АED при повторном, а также штраф в процентах 50 % от неуплаченной из-за ошибки суммы)
10. Неотражение налогоплательщиком цен с учетом акцизного налога (п. 1, Таблица № 2) Размер штрафа снижен до 5 000 AED (ранее – 15 000 AED)
11. Непредоставление налогоплательщиком в налоговое ведомство прайс-листов по акцизным товарам, которые были произведены, импортированы или проданы (п. 3, Таблица № 2) Снижен размер штрафа при повторном нарушении до 10 000 AED (ранее – 20 000 AED)
12. Неотображение налогоплательщиком цен с учетом НДС (п. 1, Таблица №3) Размер штрафа снижен до 5 000 AED (ранее – 15 000 AED)
 
Правительством также предусмотрены обязательные условия для пересмотра размера неоплаченных штрафов на дату вступления в силу Постановления с их уменьшением до 30%:
  • штрафы были начислены в соответствии с Постановлением № 40 до даты вступления в силу Постановления № 49 и не были оплачены в полном размере;
  • налогоплательщик должен оплатить надлежащие налоговые обязательства в полном объеме до 31 декабря 2021 г., а также 30% штрафов, начисленных до даты вступления в силу Постановления № 49.
В случае возникновения любых дополнительных вопросов, связанных с указанными изменениями и/или налогообложением в ОАЭ, наши специалисты всегда готовы предоставить свою помощь и содействие.

Опубликовано: 14.05.2021