Украина. Протокол к договору об избежании двойного налогообложения с Сингапуром |
16-го августа 2019 г. Украина подписала с Сингапуром Протокол о внесении изменений к Соглашению между Правительством Украины и Правительством Республики Сингапур об избежании двойного налогообложения относительно налогов на доходы и капитал.
Протокол направлен на обеспечение соответствия положений по обмену налоговой информацией в ст. 25 упомянутого Соглашения, заключенного 26-го января 2007 г., стандартам, предусмотренным ст. 26 Модельной налоговой конвенции ОЭСР (в редакции 2017 г.).
Ключевые изменения:
Протокол направлен на обеспечение соответствия положений по обмену налоговой информацией в ст. 25 упомянутого Соглашения, заключенного 26-го января 2007 г., стандартам, предусмотренным ст. 26 Модельной налоговой конвенции ОЭСР (в редакции 2017 г.).
Ключевые изменения:
- замена стандарта “необходимой информации” (necessary) на стандарт “предположительно имеющей значение информации” (foreseeably relevant) в целях налогообложения при осуществлении обмена налоговой информацией;
- отказ от ограничений по обмену информацией, которые налагаются согласност. 1 и ст. 2 Соглашения, а именно – по кругу субъектов, в отношении которых может осуществляться обмен, и в отношении перечня налогов, по которым может осуществляться обмен;
- договорные стороны не могут отказать друг другу в предоставлении информации в налоговых целях исключительно на том основании, что она находится в распоряжении банка или другого финансового учреждения, а также номинала или лица, действующего в качестве агента или фидуциария;
- договорные государства обязаны предпринимать меры по сбору запрашиваемой информации даже в том случае, если такая информация не является необходимой для собственных налоговых целей запрашиваемого государства.
Следует отметить, что формулировки предложенных изменений текстуально не отличаются от ст. 26 Модельной налоговой конвенции ОЭСР.
Исключением является то, что Украина и Сингапур отказались от использования последнего предложения в п. 2 ст. 26 Модельной налоговой конвенции ОЭСР.
Оно касается возможности использования полученной информации не только в налоговых, но и в других целях, при соблюдении двух обязательных условий:
1) если это не противоречит законодательству участвующих в обмене государств;
2) при наличии согласия предоставляющего информацию государства на такое использование.
Как видится, такой шаг предполагает определенные ограничения для возможности использования предоставляемой налоговой информации в рамках обмена. Как поясняется в параграфе 12.3 комментария к ст. 26 Модельной налоговой конвенции ОЭСР, именно последнее предложение в п. 2 ст. 26 “разрешает обмен налоговой информацией налоговыми органами получающего [информацию] государства с другими правоохранительными органами и судебными учреждениями в таком государстве в отношении определенных высокоприоритетных вопросов (например, борьба с отмыванием «грязных» денег, коррупция или финансирование терроризма)”.
Протокол вступит в силу после проведения необходимых ратификационных процедур как Украиной, так и Сингапуром.
Источник:https://www.iras.gov.sg/irashome/uploadedFiles/IRASHome/Quick_Links/Protocol%20amending%20Singapore-Ukraine%20DTA%20(Not%20in%20force)(16%20Aug%202019).pdf
Исключением является то, что Украина и Сингапур отказались от использования последнего предложения в п. 2 ст. 26 Модельной налоговой конвенции ОЭСР.
Оно касается возможности использования полученной информации не только в налоговых, но и в других целях, при соблюдении двух обязательных условий:
1) если это не противоречит законодательству участвующих в обмене государств;
2) при наличии согласия предоставляющего информацию государства на такое использование.
Как видится, такой шаг предполагает определенные ограничения для возможности использования предоставляемой налоговой информации в рамках обмена. Как поясняется в параграфе 12.3 комментария к ст. 26 Модельной налоговой конвенции ОЭСР, именно последнее предложение в п. 2 ст. 26 “разрешает обмен налоговой информацией налоговыми органами получающего [информацию] государства с другими правоохранительными органами и судебными учреждениями в таком государстве в отношении определенных высокоприоритетных вопросов (например, борьба с отмыванием «грязных» денег, коррупция или финансирование терроризма)”.
Протокол вступит в силу после проведения необходимых ратификационных процедур как Украиной, так и Сингапуром.
Источник:https://www.iras.gov.sg/irashome/uploadedFiles/IRASHome/Quick_Links/Protocol%20amending%20Singapore-Ukraine%20DTA%20(Not%20in%20force)(16%20Aug%202019).pdf