Украина. Многосторонняя конвенция о противодействии БЕПС вступает в силу |
8 августа 2019 г. Украина предоставила необходимые документы депозитарию Многосторонней конвенции о выполнении мер, касающихся соглашений о налогообложении, в целях противодействия размыванию базы налогообложения и выведению прибыли из-под налогообложения (Многостороння конвенция), которыми подтверждается факт ее ратификации.
Такой шаг стал следующим этапом на пути обеспечения соблюдения международных обязательств в рамках глобальной кампании анти-БЕПС.
Как известно, Верховная Рада Украины ранее ратифицировал упомянутую конвенцию путем принятия Закона Украины “О ратификации Многосторонней конвенции о выполнении мер, касающихся соглашений о налогообложении, в целях противодействия размыванию базы налогообложения и выведению прибыли из-под налогообложения” от 28 февраля 2019 г. № 2692-VIII.
С учетом требований п. 2 ст. 34 Многосторонней конвенции ее положения вступят в силу для Украины с 1 декабря 2019 г.
Такие договорно-правовые нормы будут применяться к соглашениям Украины об избежании двойного налогообложения, если на соответствующие соглашения распространяется действие Многосторонней конвенции и если они применяются относительно Украины и соответствующей договорной юрисдикции (ст. 35 Многосторонней конвенции):
Такой шаг стал следующим этапом на пути обеспечения соблюдения международных обязательств в рамках глобальной кампании анти-БЕПС.
Как известно, Верховная Рада Украины ранее ратифицировал упомянутую конвенцию путем принятия Закона Украины “О ратификации Многосторонней конвенции о выполнении мер, касающихся соглашений о налогообложении, в целях противодействия размыванию базы налогообложения и выведению прибыли из-под налогообложения” от 28 февраля 2019 г. № 2692-VIII.
С учетом требований п. 2 ст. 34 Многосторонней конвенции ее положения вступят в силу для Украины с 1 декабря 2019 г.
Такие договорно-правовые нормы будут применяться к соглашениям Украины об избежании двойного налогообложения, если на соответствующие соглашения распространяется действие Многосторонней конвенции и если они применяются относительно Украины и соответствующей договорной юрисдикции (ст. 35 Многосторонней конвенции):
- в случае налогов, удержанных у источника с сумм, уплаченных или перечисленных нерезидентам, если событие, обуславливающее такие налоги, имеет место 1 января 2020 г. или позднее;
- в случае всех других налогов, удержанных относительно налоговых периодов, начинающихся с или после окончания периода в шесть календарных месяцев после вступления в силу (или более короткого периода, если договорные юрисдикции сообщат об этом депозитарию).
В случае государств, в отношении которых положения Многосторонней конвенции вступят в силу после 1 января 2020 г., сроки начала применения таких положений должны определяться на основании ст. 35 Многосторонней конвенции.
По состоянию на начало августа 2019 г. аналогичная информация о факте ратификации была предоставлена депозитарию от 30-ти юрисдикций (за исключением Украины), в частности, Австрии, Бельгии, Индии, Ирландии, Литвы, Люксембурга, Нидерландов, Мальты, Польши и Франции.
Отметим, что Украина включила 76-ть договоров об избежании двойного налогообложения в сферу действия Многосторонней конвенции, однако:
По состоянию на начало августа 2019 г. аналогичная информация о факте ратификации была предоставлена депозитарию от 30-ти юрисдикций (за исключением Украины), в частности, Австрии, Бельгии, Индии, Ирландии, Литвы, Люксембурга, Нидерландов, Мальты, Польши и Франции.
Отметим, что Украина включила 76-ть договоров об избежании двойного налогообложения в сферу действия Многосторонней конвенции, однако:
- часть юрисдикций не подписали Многосторонней конвенции, в частности, Бразилия и США;
- часть юрисдикций исключили собственные договора об избежании двойного налогообложения с Украиной из сферы действия норм Многосторонней конвенции (например, Австрия, Германия или Нидерланды);
- наличие как обязательных, так и выборочных договорных положений обуславливает необходимость в каждом конкретном случае определять содержание применимых норм договора об избежании двойного налогообложения, охваченного действием Многосторонней конвенции (например, Украина не выбрала применение положений об арбитраже, включенных в часть VI Многосторонней конвенции);
- договорные юрисдикции в рамках Многосторонней конвенции самостоятельно могут выбрать ключевые для них положения из числа опционных, а потому в случае несогласия относительно применения таких положений они не могут быть использованы во взаимоотношениях между соответствующими юрисдикциями в сфере налогообложения (например, ст. 10 Многосторонней конвенции о предотвращении злоупотреблениям с использованием постоянных представительств в третьих юрисдикциях распространяется на договорные отношения Украины с Арменией в сфере налогообложения, но не распространяется на отношения с Бельгией).
Очевидно, что внедрение таких масштабных и комплексных изменений не может не вызвать возникновение значительного количества спорных ситуаций, особенно с принятием во внимание того, что украинский законодатель еще не определился с тем, как необходимо изменить национальное законодательство для обеспечения надлежащей реализации международно-правовых обязательств Украины в рамках глобальной кампании анти-БЕПС. Именно по этой причине необходимо уже сейчас осуществлять анализ потенциальных налоговых рисков с целью минимизации или устранения возможности возникновения негативных налоговых последствий в новых условиях.
Источник: http://www.oecd.org/tax/treaties/beps-mli-signatories-and-parties.pdf
Источник: http://www.oecd.org/tax/treaties/beps-mli-signatories-and-parties.pdf