Швейцария. Реформа корпоративного налогообложения

19 мая 2019 года в Швейцарии состоялся референдум, на котором было принято решение о внедрении налоговой реформы (далее - «Реформа»). Эта Реформа направлена ​​на приведение налогового законодательства Швейцарии в соответствие с современными международными стандартами, а также на сохранение конкурентоспособности этой юрисдикции для международных групп компаний и привлекательности для иностранных инвестиций.
 
Новые правила, предусмотренные Реформой, вступят в силу на уровне кантонов начиная с 1 января 2020 года.
Реформа предусматривает прекращение действия специальных режимов налогообложения для «смешанных», холдинговых, домицилированных и финансовых компаний. Новые правила не касаются налоговых льгот, установленных на федеральном и местном уровнях.
 
Для компаний, которые сейчас пользуются специальными режимами налогообложения, устанавливается переходный период, в течение которого сохраняется действующие условия. В зависимости от типа компании и других обстоятельств, такой переходный период может длиться до пяти лет.
 
Основные изменения, предусмотренные Реформой:
  • Снижение ставок налога на прибыль компаний на уровне кантонов. Ожидается, что эффективная ставка налога у большинства из них будет составлять от 12% до 14%.
  • Введение льготного режима налогообложения дохода от интеллектуальной собственности, с возможностью получения льготы до 90%. Предусматривается возможность применения льготного режима налогообложения доходов от использования интеллектуальной собственности, если компания несет затраты на создание и развитие такого объекта интеллектуальной собственности, а между доходами и расходами существует прямая связь.
  • Внедрение на кантональном равные возможности вычета 150% расходов на научно-исследовательскую деятельность, соответствующие установленным критериям.
  • По решению отдельных кантонов, уменьшение годового налога на капитал относительно участия в капитале компаний, запатентованной интеллектуальной собственности и внутригрупповых займов.
  • Введение возможности вычета условных процентов в кантонах с высоким уровнем налогообложения (сейчас такую ​​возможность предусмотрел только кантон Цюрих).
Общий размер льгот от указанных выше режимов не может превышать 70% налогооблагаемого дохода компании.
 
Реформа не предусматривает мер по повышению поступлений от налога на прибыль, в частности расширение базы налогообложения прибыли.
 
При этом ужесточаются правила, согласно которым публичные компании, чьи акции котируются на Швейцарской фондовой бирже, освобождаются от налога на репатриацию капитала. Если такие компании имеют резервные фонды или нераспределенные прибыли, подлежащих налога на репатриацию, любое распределение дивидендов или погашения акций должна составлять не менее 50% таких резервов.
 
Реформа введет меры по повышению налоговых поступлений на уровне отдельных крупных акционеров - физических лиц. В частности, база налогообложения дивидендов, полученных физическим лицом от доли, составляет 10% или более уставного капитала компании, будет увеличена с 60% до 70% от суммы таких дивидендов на федеральном уровне и до 50% на уровне кантонов (при этом пока только четыре кантоны облагают менее 50%).
 
Источник: https://www.efd.admin.ch/efd/en/home/dokumentation/legislation/abstimmungen/staf.html