Пільги з корпоративного податку для малого бізнесу в ОАЕ

Згідно ст. 21 Федерального Закону ОАЄ № 47 «Щодо оподаткування корпорацій та бізнесу», прийнятого у 2022 р., платник податку-резидент може вибрати режим відсутності оподатковуваного доходу у відповідному періоді за одночасної відповідності двом умовам: (i) дохід такого платника у відповідному та попередньому періодах не перевищував поріг, визначений Міністерством фінансів ОАЄ; (ii) платник податків відповідє іншим критеріям, визначеним Міністерством фінансів ОАЄ.

Враховуючи ключову роль нормативно-правових актів Міністерства фінансів ОАЄ для застосування відповідної пільги, 3 квітня 2023 р. зазначеним Міністерством було випущено Рішення № 73, яким роз’яснено додаткові умови для застосування пільги, передбаченої ст. 21 Федерального Закону ОАЄ № 47, а саме:

1. Загальний дохід платника податків не повинен перевищувати у поточному та попередньому періодах окремо AED 3 000 000 (такий кількісний період встановлений для податкових періодів, що починаються з чи після 01 червня 2023 р., але не застосовується для періодів після 31 грудня 2026 р.);
2. Платник податків-резидент, який обирає відповідний режим звільнення від оподаткування, не повинен бути:(i) складовою частиною мультинаціональної компанії у розумінні Рішення Кабінету ОАЄ № 44 (2020); або (ii) компанією, зареєстрованою у будь-якій фрі-зоні, якщо така особа відповідає спеціальним вимогам, передбаченим законодавством ОАЄ з корпоративного оподаткування (Qualifying Free-Zone Person).

У той же час, передбачено, що при застосуванні відповідної пільги, передбаченої для малого бізнесу, будь-які податкові збитки, отримані у періоді, до якого застосовується відповідна пільга, не можуть бути перенесені на наступні періоди. Аналогічна ситуація і з вирахуванням процентних витрат, оскільки вони не можуть бути перенесені на наступні періоди за визначених умов.

Джерело: https://mof.gov.ae/wp-content/uploads/2023/04/Ministerial-Decision-No.-73-of-2023-on-Small-Business-Relief-for-the-Purposes-of-Federal-Decree-Law-No.-47-of-2022.pdf