В Украине подан на ратификацию протокол к соглашению об избежании двойного налогообложения с ОАЭ |
В Верховной Раде Украины зарегистрирован проект Закона Украины № 0106 от 20.05.2021 г., который направлен на ратификацию Протокола о внесении изменений в Соглашение между Правительством Украины и Правительством ОАЭ об избежании двойного налогообложения и предупреждение налоговых уклонений касательно налогов на доходы и капитал от 22.01.2003 г. (далее – Протокол и Соглашение соответственно).
Напомним, что Протокол был подписан 14.02.2021 г.
К ключевым изменениям можно отнести следующие положения:
1. преамбула к Соглашению фиксирует совместное намерение сторон касательно достижения двух целей:
Напомним, что Протокол был подписан 14.02.2021 г.
К ключевым изменениям можно отнести следующие положения:
1. преамбула к Соглашению фиксирует совместное намерение сторон касательно достижения двух целей:
- дальнейшее развития взаимных экономических отношений и усиление сотрудничества по налоговым вопросам;
- избежание двойного налогообложения касательно налогов, на которые распространяется действие Соглашения, без создания возможностей для полного освобождения от налогообложения или уменьшения налогообложения путем налогового уклонения или избежания (в т.ч. неправомерного использования договорных норм с целью получения выгод, предусмотренных Соглашением, что имеет последствием получение непрямой выгоды резидентами третьих государств;
2. толкование понятия «прибыль» в пп. (а) п. 3 ст. 8 Соглашения «Морской и воздушный транспорт» расширено за счет включения (i) прибыли, полученной от продажи билетов от имени других предприятий воздушного транспорта, и (іі) инвестиционной прибыли от капиталовложений, облигаций, акций или займов предприятий воздушного транспорта, осуществляющих международные перевозки;
3. конкретизирован перечень бенефициарных собственников дивидендов, выплата на которых освобождается от налогообложения на территории государства источника дохода, в частности, включающий договорное государство, политико-административные единицы, местные или другие публичные органы власти, а также центральный банк (п. 2 и п. 3 ст. 10 Соглашения);
4. ставка налога на выплату процентов нерезиденту в государстве источника дохода увеличена с 3 % до 5 %, а также уточненперечень бенефициарных собственников процентов, выплата на которых освобождается от налогообложения на территории государства источника дохода, в частности, включающий договорное государство, политико-административные единицы, местные или другие публичные органы власти, а также центральный банк (п. 2 и п. 8 ст. 11 Соглашения);
5. удалено положение касательно основной или одной из основных целей при выплате процентов в связи с появлением новой ст. 29А Соглашения «Право на получение выгод» и об особенностях предоставления договорных выгод при опосредованном участии договорных государств в предоставлении займа (п. 7 и п. 10 Соглашения соответственно);
6. ставка налога при выплате роялти нерезиденту в государстве источника дохода увеличена с 0 % до 5 % в том случае, если такие роялти выплачиваются:
3. конкретизирован перечень бенефициарных собственников дивидендов, выплата на которых освобождается от налогообложения на территории государства источника дохода, в частности, включающий договорное государство, политико-административные единицы, местные или другие публичные органы власти, а также центральный банк (п. 2 и п. 3 ст. 10 Соглашения);
4. ставка налога на выплату процентов нерезиденту в государстве источника дохода увеличена с 3 % до 5 %, а также уточненперечень бенефициарных собственников процентов, выплата на которых освобождается от налогообложения на территории государства источника дохода, в частности, включающий договорное государство, политико-административные единицы, местные или другие публичные органы власти, а также центральный банк (п. 2 и п. 8 ст. 11 Соглашения);
5. удалено положение касательно основной или одной из основных целей при выплате процентов в связи с появлением новой ст. 29А Соглашения «Право на получение выгод» и об особенностях предоставления договорных выгод при опосредованном участии договорных государств в предоставлении займа (п. 7 и п. 10 Соглашения соответственно);
6. ставка налога при выплате роялти нерезиденту в государстве источника дохода увеличена с 0 % до 5 % в том случае, если такие роялти выплачиваются:
- за использование или за предоставление права пользования любым авторским правом на научный труд, патент, торговую марку, дизайн или модель, секретную формулу или процесс;
- за информацию, касающуюся промышленного, коммерческого или научного опыта.
7. в новой редакции изложена ст. 28 Соглашения «Обмен информацией», которая теперь полностью соответствует стандарту ст. 26 Модельной налоговой конвенции ОЭСР с единственным отличием – в п. 6 ст. 28 Соглашения детализированы условия для осуществления обмена информацией в неналоговых целях;
8. добавлена новая ст. 29А Соглашения «Право на получение выгод», которой предусмотрена возможность отказа в предоставлении договорных выгод, если с учетом фактов и обстоятельств можно обоснованно заключить, что получение таких выгод было одной из основных целей сделки или операции, являющейся основой для соответствующих выгод, с двумя исключениями:
8. добавлена новая ст. 29А Соглашения «Право на получение выгод», которой предусмотрена возможность отказа в предоставлении договорных выгод, если с учетом фактов и обстоятельств можно обоснованно заключить, что получение таких выгод было одной из основных целей сделки или операции, являющейся основой для соответствующих выгод, с двумя исключениями:
- предоставление выгод согласовывается с объектом и целью соответствующих положений Соглашения;
- выгодоприобретателем является правительство или его финансовые учреждения в любом из договорных государств согласно п. 3 ст. 10, п. 8 ст. 11 или ст. 13 Соглашения.
9. добавлена новая ст. 29В «Доход от углеводородов», которой предусмотрено право каждого из договорных государств, их правительств или местных органов власти применять внутригосударственные (локальные) нормы в отношении налогообложения доходов и прибыли от углеводородов, находящихся на территории соответствующего договорного государства без учета договорных положений.
Протокол вступает в силу с даты обмена уведомлениями о завершении необходимых внутригосударственных процедур между обеими юрисдикциями и начинает применяться:
Протокол вступает в силу с даты обмена уведомлениями о завершении необходимых внутригосударственных процедур между обеими юрисдикциями и начинает применяться:
- в отношении налогов, удерживаемых в государстве источника при выплате дохода, а также сумм, уплаченных или начисленных нерезидентам, на первое января календарного года, который следует за годом вступления в силу Протокола, или после указанной даты;
- в отношении других налогов за отчетные года, которые начались на первое января календарного года, который следует за годом вступления в силу Протокола, или после указанной даты.
Опубликовано: 11.06.2021