Недопустимые способы налогового планирования. Практика преступления и наказания в Великобритании |
После введения в действие в 2013 г. Плана по борьбе с размыванием налоговой базы и выводом прибыли из-под налогообложения (Плана BEPS) действия ОЭСР в данном направлении приобрели системный характер. По замыслу, цель начатой коренной реструктуризации системы международного налогового регулирования – заставить компании «платить больше налогов и прежде всего там, где образуется прибыль, а также лишить их возможности скрывать свои доходы в «налоговых гаванях» (что и является «агрессивным» налоговым планированием).
По убеждению ОЭСР, подобные схемы выгодны, прежде всего, крупнейшим транснациональным корпорациям (ТНК) «которые платят вплоть до 5% налогов, а для маленьких компаний ставка налога составляет %, что является крайне несправедливым».
Заявленная же идея Плана BEPS – предотвращение использования искусственных «налоговых схем», не имеющих иных деловых целей, кроме уменьшения налога. Один из важнейших механизмов – создание целостной системы обмена финансовой и налоговой информацией.
Великобритания находится в авангарде борьбы с «агрессивным» налоговым планированием. Реализуя собственную стратегию повышения налоговой прозрачности, а также борьбы склонением от уплаты налогов крупнейшими ТНК, Соединённое Королевство параллельно инициирует принятие соответствующих мер на международном уровне, прежде всего в рамках ОЭСР.
В 2008 г. при непосредственном участии Великобритании был опубликован «Доклад ОЭСР о роли налоговых посредников и агрессивном налоговом планировании».
Великобритания имеет наибольшее число заключённых соглашений в рамках Многостороннего соглашения компетентных органов об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах (по состоянию на январь 2019 г. – получение сведений в отношении резидентов из 95 стран и предоставление в 68 стран).
Вступивший в силу в сентябре 2017г. Закон «О финансовых преступлениях» (Criminal Finances Act 2017) значительно расширил полномочия контролирующих органов, позволив привлекать к уголовной ответственности за «неспособность предотвратить уклонение от уплаты налогов» любое юридическое лицо, имеющее присутствие в стране, а также связанных с ним лиц (партнёров, консультантов, подрядчиков и др.). Одновременно закон открыл возможности для дальнейшего ужесточения налоговой политики.
В числе принятых в 2017-2018 гг. мер:
По убеждению ОЭСР, подобные схемы выгодны, прежде всего, крупнейшим транснациональным корпорациям (ТНК) «которые платят вплоть до 5% налогов, а для маленьких компаний ставка налога составляет %, что является крайне несправедливым».
Заявленная же идея Плана BEPS – предотвращение использования искусственных «налоговых схем», не имеющих иных деловых целей, кроме уменьшения налога. Один из важнейших механизмов – создание целостной системы обмена финансовой и налоговой информацией.
Великобритания находится в авангарде борьбы с «агрессивным» налоговым планированием. Реализуя собственную стратегию повышения налоговой прозрачности, а также борьбы склонением от уплаты налогов крупнейшими ТНК, Соединённое Королевство параллельно инициирует принятие соответствующих мер на международном уровне, прежде всего в рамках ОЭСР.
В 2008 г. при непосредственном участии Великобритании был опубликован «Доклад ОЭСР о роли налоговых посредников и агрессивном налоговом планировании».
Великобритания имеет наибольшее число заключённых соглашений в рамках Многостороннего соглашения компетентных органов об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах (по состоянию на январь 2019 г. – получение сведений в отношении резидентов из 95 стран и предоставление в 68 стран).
Вступивший в силу в сентябре 2017г. Закон «О финансовых преступлениях» (Criminal Finances Act 2017) значительно расширил полномочия контролирующих органов, позволив привлекать к уголовной ответственности за «неспособность предотвратить уклонение от уплаты налогов» любое юридическое лицо, имеющее присутствие в стране, а также связанных с ним лиц (партнёров, консультантов, подрядчиков и др.). Одновременно закон открыл возможности для дальнейшего ужесточения налоговой политики.
В числе принятых в 2017-2018 гг. мер:
- Введение в действие правил (июль 2017г.),уравнивающих «налоговых консультантов» с их клиентами в ответственности за уклонение от уплаты налогов (сумма штрафа может доходить до 100% от суммы уклонения). Одна из целей – вывести из тени «налоговых консультантов, которые зачастую сознательно предлагают клиентам заведомо незаконные налоговые схемы».
В 2012 г. раскрыта т.н. схема К2 , использование которой позволило более 1 тыс. состоятельных лиц, прежде всего представителей шоу-бизнеса, «сэкономили» на налогах 168 млн. фунтов. Её суть – искусственное изменение трудового контракта с сотрудниками в британской компании на контракт в офшоре (Джерси) с меньшей зарплатой, которая компенсировалась выдачей займов, не облагаемых налогом.
В 2016 г. налоговой службой Великобритании вскрыта формально законная схема по уменьшению налогов посредством инвестиций в киноиндустрию на сумму около 700 млн. фунтов. Ряд известных представителей шоу-бизнеса и спорта, а также управляющие крупнейших банков вложили деньги в кинокомпанию Ingenious Film, получая налоговый вычет за счёт её совокупных потерь. Сама же компания прибегала к искусственному завышению потерь. Летом 2018 г. более 500 инвесторов подали в суд коллективный иск с обвинениями Ingenious Film в мошенничестве.
Ещё до принятия правил в конце 2016 г. один из крупнейших канадских банков Royal Bank of Canada отказался от предоставления услуг в сфере налогового планирования.
Вместе с тем в Великобритании зачастую схемы налогового планирования согласовываются крупными налогоплательщиками непосредственно с фискальными органами.
В 2016 г. достоянием общественности стали действия «Формулы 1», использовавшей сложную схем у для легальной «неуплаты» значительных сумм корпоративных налогов (945,6 тыс. фунтов при 305 млн. фунтов прибыли) посредством выкупа кредитов других компаний схожей направленности. Утверждалось, что эта стратегия была частью системы договорённостей со Службой по налогам и сборам Великобритании (HMRC).
В 2016 г. налоговой службой Великобритании вскрыта формально законная схема по уменьшению налогов посредством инвестиций в киноиндустрию на сумму около 700 млн. фунтов. Ряд известных представителей шоу-бизнеса и спорта, а также управляющие крупнейших банков вложили деньги в кинокомпанию Ingenious Film, получая налоговый вычет за счёт её совокупных потерь. Сама же компания прибегала к искусственному завышению потерь. Летом 2018 г. более 500 инвесторов подали в суд коллективный иск с обвинениями Ingenious Film в мошенничестве.
Ещё до принятия правил в конце 2016 г. один из крупнейших канадских банков Royal Bank of Canada отказался от предоставления услуг в сфере налогового планирования.
Вместе с тем в Великобритании зачастую схемы налогового планирования согласовываются крупными налогоплательщиками непосредственно с фискальными органами.
В 2016 г. достоянием общественности стали действия «Формулы 1», использовавшей сложную схем у для легальной «неуплаты» значительных сумм корпоративных налогов (945,6 тыс. фунтов при 305 млн. фунтов прибыли) посредством выкупа кредитов других компаний схожей направленности. Утверждалось, что эта стратегия была частью системы договорённостей со Службой по налогам и сборам Великобритании (HMRC).
- Требование к крупным британским компаниям и ТНК, которые имеют присутствие в Великобритании, опубликовать свои налоговые стратегии (начиная с сентября 2017 г.). Налоговая стратегия должна объяснять налоговые механизмы конкретного бизнеса, в т.ч. факты использования льготного налогообложения.
- Создание открытого реестра бенефициаров и требование к британским компаниям и партнёрствам раскрывать бенефициарных владельцев или лиц, обладающих значительным контролем (People with Significant Control, PSC), а также центрального реестра трастов.
С целью противодействия «агрессивному» налоговому планированию в Великобритании создана разветвлённая система органов по выявлению и расследованию нарушений налогового законодательства как внутри страны, так и за её пределами. Она включает Службу по расследованию мошенничеств (Fraud Investigations Service, FIS) и входящие в неё Отдел по контролю за офшорами (Offshore Co-ordinated Unit), Отдел по работе с крупными состояниями (более 1 млн. фунтов, Affluent Unit) и Отдел по работе с очень большими состояниями (более 10 млн. фунтов, High Net Worth Unit).
В феврале 2019 г. вынесен обвинительный приговор бывшему главе компании в Дербишире, который пытался «спрятать» от налогов 277,6 тыс. фунтов на оффшорном счету. В случае отказа возместить указанную сумму он может быть подвергнут тюремному заключению на срок до 5 лет.
В 2004-10 гг. М.Уильямс перевёл на счёт в испанском банке 1 млн. евро, принадлежавших его фирме по продаже кухонь APCA UK Ltd. Последняя выставляла счета-фактуры итальянской компании за комиссионные с продаж кухонь в Великобритании.
Службой по расследованию мошенничеств (FIS) установлено, что бизнесмен не задекларировал свои зарубежные доходы и не сообщил о существовании банковского счёта.
Аналогичные меры предпринимает Европейский союз, последовательно реализуя политику борьбы с «агрессивным» налоговым планированием в русле рекомендаций ОЭСР.
В марте 2018 г. приняты поправки к Директиве ЕС по административному сотрудничеству в сфере налогообложения (DAC6).
Цель нововведений – обязать всех «налоговых посредников» (юридические, аудиторские фирмы, налоговые консультанты, страховые компании и др.) раскрывать содержание схем налогового планирования своих клиентов при трансграничных операциях. Информация должна быть предоставлена в местные налоговые службы, раз в квартал планируется обмен между налоговыми органами стран ЕС.
Предполагается, что с 1 июля 2020 г. правила будут действовать на всей территории Евросоюза. Однако уже сегодня представители банковских структур, юридических фирм и налоговые консультанты отмечают «абсурдность требования отчитываться о прошлых операциях». Какb считают специалисты, данное решение Еврокомиссии «полностью меняет правила игры в отрасли».
Объектом интереса фискальных органов ряда европейских стран уже сегодня становятся как крупный и средний бизнес, так и отдельные лица.
Широко известны примеры использования глобальными компаниями Apple, Google, а также Amazon, Starbucks, McDonald`s, FiatChrysler и др.европейских низконалоговых юрисдикций в корпоративных целях (Ирландия, Нидерланды, Люксембург и т.д.).
По итогам расследования в августе 2016 г. Еврокомиссия обязала Apple выплатить ирландскому государству до 13 млрд. евро налогов (ранее, по договоренности с Ирландией корпорация платила налог на прибыль в размере 0,005%-1%). По данным Еврокомиссии, с 2008г. решения правительства Нидерландов позволили Starbucks избежать уплаты налога на прибыль в размере 20 -30 млн. евро.
Расследования указанных дел, по сути, положили конец ранее востребованным схемам налогового планирования т.н. Double Irish (Double Irish with Dutch Sandwich).
В феврале 2019 г. вынесен обвинительный приговор бывшему главе компании в Дербишире, который пытался «спрятать» от налогов 277,6 тыс. фунтов на оффшорном счету. В случае отказа возместить указанную сумму он может быть подвергнут тюремному заключению на срок до 5 лет.
В 2004-10 гг. М.Уильямс перевёл на счёт в испанском банке 1 млн. евро, принадлежавших его фирме по продаже кухонь APCA UK Ltd. Последняя выставляла счета-фактуры итальянской компании за комиссионные с продаж кухонь в Великобритании.
Службой по расследованию мошенничеств (FIS) установлено, что бизнесмен не задекларировал свои зарубежные доходы и не сообщил о существовании банковского счёта.
Аналогичные меры предпринимает Европейский союз, последовательно реализуя политику борьбы с «агрессивным» налоговым планированием в русле рекомендаций ОЭСР.
В марте 2018 г. приняты поправки к Директиве ЕС по административному сотрудничеству в сфере налогообложения (DAC6).
Цель нововведений – обязать всех «налоговых посредников» (юридические, аудиторские фирмы, налоговые консультанты, страховые компании и др.) раскрывать содержание схем налогового планирования своих клиентов при трансграничных операциях. Информация должна быть предоставлена в местные налоговые службы, раз в квартал планируется обмен между налоговыми органами стран ЕС.
Предполагается, что с 1 июля 2020 г. правила будут действовать на всей территории Евросоюза. Однако уже сегодня представители банковских структур, юридических фирм и налоговые консультанты отмечают «абсурдность требования отчитываться о прошлых операциях». Какb считают специалисты, данное решение Еврокомиссии «полностью меняет правила игры в отрасли».
Объектом интереса фискальных органов ряда европейских стран уже сегодня становятся как крупный и средний бизнес, так и отдельные лица.
Широко известны примеры использования глобальными компаниями Apple, Google, а также Amazon, Starbucks, McDonald`s, FiatChrysler и др.европейских низконалоговых юрисдикций в корпоративных целях (Ирландия, Нидерланды, Люксембург и т.д.).
По итогам расследования в августе 2016 г. Еврокомиссия обязала Apple выплатить ирландскому государству до 13 млрд. евро налогов (ранее, по договоренности с Ирландией корпорация платила налог на прибыль в размере 0,005%-1%). По данным Еврокомиссии, с 2008г. решения правительства Нидерландов позволили Starbucks избежать уплаты налога на прибыль в размере 20 -30 млн. евро.
Расследования указанных дел, по сути, положили конец ранее востребованным схемам налогового планирования т.н. Double Irish (Double Irish with Dutch Sandwich).