Разъяснения касательно постановки на учет нерезидентов как налогоплательщиков в Украине |
30 апреля 2021 г. прес-служба Государственной налоговой службы Украины (ГНС Украины) опубликовала Информационное письмо № 20 «О выполнении нерезидентами обязательств касаемо постановки на налоговый учет, а также регистрации плательщиками налога на прибыль в Украине с 1 января 2021 г.».
Ознакомиться с информационным письмом можно по ссылке.
В нём содержатся разъяснения ряда вопросов, в частности, касательно (1) постановки на учет как налогоплательщиков нерезидентов, которые осуществляют деятельность на территории Украины через обособленные подразделения, в том числе представительства, а также (2) их регистрации плательщиками налога на прибыль предприятий в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Украины (далее – НКУ).
Напомним, что важные изменения коснулись национального налогового законодательства в части п. 64.5 ст. 64 и п. 133.3 ст. 133 НКУ, где предусматривается требование для нерезидентов (иностранных юридических компаний и организаций) стать на учет в контролирующих органах, в случае если они:
Ознакомиться с информационным письмом можно по ссылке.
В нём содержатся разъяснения ряда вопросов, в частности, касательно (1) постановки на учет как налогоплательщиков нерезидентов, которые осуществляют деятельность на территории Украины через обособленные подразделения, в том числе представительства, а также (2) их регистрации плательщиками налога на прибыль предприятий в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Украины (далее – НКУ).
Напомним, что важные изменения коснулись национального налогового законодательства в части п. 64.5 ст. 64 и п. 133.3 ст. 133 НКУ, где предусматривается требование для нерезидентов (иностранных юридических компаний и организаций) стать на учет в контролирующих органах, в случае если они:
- осуществляют деятельность на территории Украины через обособленные подразделения, в т.ч. постоянные представительства;
- приобретают недвижимое имущество или получают имущественные права на такое имущество в Украине;
- открывают счета в банках Украины в соответствии со ст. 6 Закона Украины «О платежных системах и перевод средств в Украине»;
- приобретают право собственности на инвестиционный актив, определенный абз. 3-6 пп. «е» пп. 141.4.1 п. 141.4 ст. 141 НКУ, у другого нерезидента, который не имеет постоянного представительства в Украине.
В соответствии с требованиями п. 60 подраздела 10 раздела ХХ «Переходные положения» НКУ, нерезиденты (иностранные компании и организации), которые по состоянию на 1 января 2021 г. не пребывали на учете в контролирующих органах обязаны на протяжении 3-х месяцев подать документы для постановки на учет в предусмотренном законодательством порядке в следующих случаях:
- если нерезиденты осуществляют хозяйственную деятельность на территории Украины;
- если нерезиденты должным образом аккредитовали (зарегистрировали, легализировали) на территории Украины обособленные подразделения, в том числе постоянные представительства, до 1 января 2021 г.
Стоит заметить, что приказом Министерства финансов Украины «Об утверждении изменений к Порядку учета плательщиков налогов и сборов» № 62 от 08.02.2021 г. уточняется, что нерезиденты (иностранные юридические компании, организации), которые осуществляют в Украине деятельность через обособленные подразделения, в том числе постоянные представительства, и на дату вступления в силу указанного приказа не пребывают на учете в налоговых органах, обязаны на протяжении двух месяцев с даты вступления в силу приказа (т.е. до 19 мая 2021 г.) подать соответствующие документы для постановки на учет.
Исчерпывающий перечень документов, необходимых для подачи в контролирующий орган, а также форма заявления нерезидента для постановки на учет (№ 1-ОПН) предусмотрены упомянутым Порядком учета плательщиков налогов и сборов.
Обращаем внимание, что постоянные представительства, которые были зарегистрированы в качестве плательщиков налогов (в том числе, налога на прибыль предприятий) в период до 1 января 2021 г., продолжают выполнять обязательства налогоплательщиков до момента постановки на учет соответствующих нерезидентов. После регистрации иностранной компании (организации) в качестве плательщика налога на прибыль предприятий, её постоянное представительство снимается с учета как плательщик налога на прибыль предприятий. В дальнейшем, в зависимости от того, аккредитовано (зарегистрировано, легализировано) ли такое представительство как обособленное подразделение на территории Украины, оно может (1) продолжать пребывать на учете в контролирующих органах в качестве плательщика иных видов налогов, или (2) может быть снято с учета контролирующих органов на основании заявления нерезидента, поданного в установленном законодательством порядке.
В Информационном письме № 20 ГНС Украины также разъясняла ряд существенных аспектов в отношении выполнения обязательств нерезидентами в части постановки на налоговый учет и регистрации плательщиками налога на прибыль, в том числе:
Исчерпывающий перечень документов, необходимых для подачи в контролирующий орган, а также форма заявления нерезидента для постановки на учет (№ 1-ОПН) предусмотрены упомянутым Порядком учета плательщиков налогов и сборов.
Обращаем внимание, что постоянные представительства, которые были зарегистрированы в качестве плательщиков налогов (в том числе, налога на прибыль предприятий) в период до 1 января 2021 г., продолжают выполнять обязательства налогоплательщиков до момента постановки на учет соответствующих нерезидентов. После регистрации иностранной компании (организации) в качестве плательщика налога на прибыль предприятий, её постоянное представительство снимается с учета как плательщик налога на прибыль предприятий. В дальнейшем, в зависимости от того, аккредитовано (зарегистрировано, легализировано) ли такое представительство как обособленное подразделение на территории Украины, оно может (1) продолжать пребывать на учете в контролирующих органах в качестве плательщика иных видов налогов, или (2) может быть снято с учета контролирующих органов на основании заявления нерезидента, поданного в установленном законодательством порядке.
В Информационном письме № 20 ГНС Украины также разъясняла ряд существенных аспектов в отношении выполнения обязательств нерезидентами в части постановки на налоговый учет и регистрации плательщиками налога на прибыль, в том числе:
- условия и порядок регистрации нерезидентов налогоплательщиками;
- требования в отношении регистрации нерезидентов плательщиками налога на прибыль предприятий;
- ответственность нерезидентов за нарушения требований НКУ в отношении постановки на учет в качестве налогоплательщиков;
- практические аспекты выполнения нерезидентами обязательств в качестве плательщика налога на прибыль предприятий в Украине.
Важно также отметить, что проверки нерезидентов в отношении выполнения обязательств по постановке на учет в качестве налогоплательщиков в Украине могут быть назначены, начиная уже с 1 июля 2021 г.
Подробнее о порядке уведомления нерезидентов о постановке на учёт в качестве налогоплательщиков Вы можете прочитать в ранее опубликованной статье по ссылке.
Опубликовано: 06.05.2021
Подробнее о порядке уведомления нерезидентов о постановке на учёт в качестве налогоплательщиков Вы можете прочитать в ранее опубликованной статье по ссылке.
Опубликовано: 06.05.2021