Изменение правил касательно экономического присутствия в ОАЭ |
В результате принятия Постановления Кабинета Министров № 57 от 10.08.2020 г. и Постановления Министерства финансов № 100 от 19.08.2020 г. были изменены правила касательно экономического присутствия в ОАЭ (Economic Substance Regulations, далее – ESR). Всю необходимую нормативную базу, которая касается экономического присутствия в ОАЭ, можно найти на сайте Министерства финансов ОАЭ.
Далее предоставляем краткий обзор ключевых изменений.
1. Понятие «лицензиат»
Существенные изменения коснулись понятия «лицензиат» (Licensee), с помощью которого определяется круг лиц, обязанных соблюдать требования об экономическом присутствии. В частности, лицензиатами являются юридические лица (зарегистрированные как в ОАЭ, так и в других юрисдикциях), а также партнерства без статуса юридического лица, которые осуществляют т.н. релевантную деятельность на территории ОАЭ. Физические лица и индивидуальные предприниматели теперь непосредственно исключены из сферы действия требований ESR.
Стоит отметить, что лицензия – это не обязательно только документ с аналогичным названием, но и любой разрешительный документ от уполномоченных органов в ОАЭ на осуществление соответствующей деятельности.
2. Освобожденные лицензиаты
Освобожденными лицензиатами признаются:
Далее предоставляем краткий обзор ключевых изменений.
1. Понятие «лицензиат»
Существенные изменения коснулись понятия «лицензиат» (Licensee), с помощью которого определяется круг лиц, обязанных соблюдать требования об экономическом присутствии. В частности, лицензиатами являются юридические лица (зарегистрированные как в ОАЭ, так и в других юрисдикциях), а также партнерства без статуса юридического лица, которые осуществляют т.н. релевантную деятельность на территории ОАЭ. Физические лица и индивидуальные предприниматели теперь непосредственно исключены из сферы действия требований ESR.
Стоит отметить, что лицензия – это не обязательно только документ с аналогичным названием, но и любой разрешительный документ от уполномоченных органов в ОАЭ на осуществление соответствующей деятельности.
2. Освобожденные лицензиаты
Освобожденными лицензиатами признаются:
- лицензиаты, которые являются налоговыми резидентами за пределами ОАЭ;
- инвестиционные фонды;
- юридические лица, которые полностью принадлежат резидентам ОАЭ, не являются частью многонациональной группы и осуществляют свою деятельность только на территории ОАЭ;
- филиалы иностранных компаний, доходы от релевантных видов деятельности которых подлежит налогообложению за пределами ОАЭ;
- любые другие лицензиаты, определенные в соответствии с решением Министерства финансов ОАЭ.
Освобождение от соблюдения требований ОАЭ юридических лиц, доля участия в которых правительства ОАЭ в целом или правительственных органов составляет прямо или опосредованно более 51%.
Все освобожденные лицензиаты должны ежегодно подавать уведомление об экономическом присутствии и соответствующие доказательства для подтверждения вышеупомянутого статуса.
3. Связанные лица
Связанным лицом является субъект, который входит в состав той же группы, что и лицензиат или освобожденный лицензиат. При этом, группой считаются два или более лица, связанные посредством собственности или контроля таким образом, что они обязаны готовить консолидированную финансовую отчетность в соответствии с применимыми стандартами. Следует отметить, что ранее понятие «группа» не использовалось для определения связанности лиц в контексте требований по экономическому присутствию.
4. Релевантная деятельность
Перечень видов релевантной деятельности, т.е. тех видов деятельности, осуществление которых требует соответствия требованиям ESR, остался без изменений, но некоторые понятия и требования были уточнены. В частности, условие, согласно которому импорт в ОАЭ был ключевой характеристикой для определения понятия «дистрибьютерская деятельность и бизнес по оказанию услуг» (Distribution and Service Centre Business) более не применяется. Кроме этого, нужно отметить, что любые услуги, предоставляемые иностранному связанному лицу, подпадают под этот вид релевантной деятельности.
Уточнено, что деятельность холдинговых компаний (Holding Company Business) включает в себя исключительно деятельность по приобретению и владению акциями либо долями в других компаниях, а также получение дивидендов и прироста капитала от таких долей.
Изменён подход касательно определения понятия «лицензиат интеллектуальной собственности с высокой степенью риска» (High Risk IP Licensee). Согласно с обновлёнными ESR, такой лицензиат представляет собой лицо, которое осуществляет бизнес в сфере интеллектуальной собственности и в то же время: (а) не создает интеллектуальную собственность в составе объекта интеллектуальной собственности, которым владеет для целей своего бизнеса; (б) приобретает объект интеллектуальной собственности от связанного лица или получает его в качестве вознаграждения за финансирование исследований, осуществляемых иным лицом в другой юрисдикции; (с) лицензирует или продает активы интеллектуальной собственности одному или нескольким связанным лицам, либо получает другим образом отдельный доход от иностранного связанного лица посредством использования объекта интеллектуальной собственности.
5. Регуляторные и контролирующие органы
Постановлением Кабинета Министров № 57 установлено перечень государственных органов, которые являются регуляторными по отдельным видам релевантной деятельности. Именно они, прежде всего, осуществляют функции по сбору и обработке уведомлений, отчетов и любой другой необходимой информации и документации.
В предыдущей версии ESR участие Федерального налогового органа (Federal Tax Authority) в контексте применения требований ESR не предполагалось. Тем не менее, после внесения изменений, именно Федеральный налоговый орган уполномочен на оценку соблюдения правил касательно экономического присутствия в ОАЭ. Среди прочего, Федеральный налоговый орган обязан: (i) определять уровень соблюдения лицензиатом требований об экономическом присутствии; (ii) налагать адмиистративные штрафы в необходимых случаях; (iii) рассматривать и принимать решения в апелляционном порядке; (iv) обмениваться информацией с соответствующими иностранными компетентными органами.
Кроме этого, дополнительные функции компетентного органа в контексте ESR возложены на Министерство финансов ОАЭ. В частности, именно на его веб-сайте будет запущен портал для облегчения электронной подачи уведомлений и отчетов об экономическом присутствии, равно как и любой другой соответствующей информации и документов. Министерство финансов принимает необходимые решения для определения освобождённых лицензиатов, а также для выполнения любого из требований ESR.
6. Уведомления и отчетность
Каждый лицензиат и освобождённый лицензиат должен подавать ежегодное уведомление об экономическом присутствии в установленной форме. В нем необходимо отметить осуществлялась ли в отчетном периоде релевантная деятельность, и принесла ли она доход.
В обновленных требованиях ESR предусмотрено, что, как и прежде, уведомление об экономическом присутствии должно подаваться в соответствующий регулирующий орган. В то же время, отмечается необходимость также загружать уведомление непосредственно через онлайн-портал Министерства финансов ОАЭ в течении шести месяцев после окончания финансового года, что ранее не предусматривалось.
Следовательно, лицензиатам и освобождённым лицензиатам, которые уже подавали уведомления об экономическом присутствии, необходимо будет повторно подать уведомление через портал Министерства финансов ОАЭ. На момент написания статьи такая возможность на сайте технически была недоступна.
Отчет об экономическом присутствии сдается в течении 12 месяцев с конца отчетного финансового года лицензиата, начинающегося с/после 01.01.2019 г. Важно отметить, что вместе с отчетностью об экономическом присутствии необходимо также подать финансовый отчет компании (financial statements).
7. Ответственность
В новой редакции ESR уточнены штрафы за несоблюдение правил:
Все освобожденные лицензиаты должны ежегодно подавать уведомление об экономическом присутствии и соответствующие доказательства для подтверждения вышеупомянутого статуса.
3. Связанные лица
Связанным лицом является субъект, который входит в состав той же группы, что и лицензиат или освобожденный лицензиат. При этом, группой считаются два или более лица, связанные посредством собственности или контроля таким образом, что они обязаны готовить консолидированную финансовую отчетность в соответствии с применимыми стандартами. Следует отметить, что ранее понятие «группа» не использовалось для определения связанности лиц в контексте требований по экономическому присутствию.
4. Релевантная деятельность
Перечень видов релевантной деятельности, т.е. тех видов деятельности, осуществление которых требует соответствия требованиям ESR, остался без изменений, но некоторые понятия и требования были уточнены. В частности, условие, согласно которому импорт в ОАЭ был ключевой характеристикой для определения понятия «дистрибьютерская деятельность и бизнес по оказанию услуг» (Distribution and Service Centre Business) более не применяется. Кроме этого, нужно отметить, что любые услуги, предоставляемые иностранному связанному лицу, подпадают под этот вид релевантной деятельности.
Уточнено, что деятельность холдинговых компаний (Holding Company Business) включает в себя исключительно деятельность по приобретению и владению акциями либо долями в других компаниях, а также получение дивидендов и прироста капитала от таких долей.
Изменён подход касательно определения понятия «лицензиат интеллектуальной собственности с высокой степенью риска» (High Risk IP Licensee). Согласно с обновлёнными ESR, такой лицензиат представляет собой лицо, которое осуществляет бизнес в сфере интеллектуальной собственности и в то же время: (а) не создает интеллектуальную собственность в составе объекта интеллектуальной собственности, которым владеет для целей своего бизнеса; (б) приобретает объект интеллектуальной собственности от связанного лица или получает его в качестве вознаграждения за финансирование исследований, осуществляемых иным лицом в другой юрисдикции; (с) лицензирует или продает активы интеллектуальной собственности одному или нескольким связанным лицам, либо получает другим образом отдельный доход от иностранного связанного лица посредством использования объекта интеллектуальной собственности.
5. Регуляторные и контролирующие органы
Постановлением Кабинета Министров № 57 установлено перечень государственных органов, которые являются регуляторными по отдельным видам релевантной деятельности. Именно они, прежде всего, осуществляют функции по сбору и обработке уведомлений, отчетов и любой другой необходимой информации и документации.
В предыдущей версии ESR участие Федерального налогового органа (Federal Tax Authority) в контексте применения требований ESR не предполагалось. Тем не менее, после внесения изменений, именно Федеральный налоговый орган уполномочен на оценку соблюдения правил касательно экономического присутствия в ОАЭ. Среди прочего, Федеральный налоговый орган обязан: (i) определять уровень соблюдения лицензиатом требований об экономическом присутствии; (ii) налагать адмиистративные штрафы в необходимых случаях; (iii) рассматривать и принимать решения в апелляционном порядке; (iv) обмениваться информацией с соответствующими иностранными компетентными органами.
Кроме этого, дополнительные функции компетентного органа в контексте ESR возложены на Министерство финансов ОАЭ. В частности, именно на его веб-сайте будет запущен портал для облегчения электронной подачи уведомлений и отчетов об экономическом присутствии, равно как и любой другой соответствующей информации и документов. Министерство финансов принимает необходимые решения для определения освобождённых лицензиатов, а также для выполнения любого из требований ESR.
6. Уведомления и отчетность
Каждый лицензиат и освобождённый лицензиат должен подавать ежегодное уведомление об экономическом присутствии в установленной форме. В нем необходимо отметить осуществлялась ли в отчетном периоде релевантная деятельность, и принесла ли она доход.
В обновленных требованиях ESR предусмотрено, что, как и прежде, уведомление об экономическом присутствии должно подаваться в соответствующий регулирующий орган. В то же время, отмечается необходимость также загружать уведомление непосредственно через онлайн-портал Министерства финансов ОАЭ в течении шести месяцев после окончания финансового года, что ранее не предусматривалось.
Следовательно, лицензиатам и освобождённым лицензиатам, которые уже подавали уведомления об экономическом присутствии, необходимо будет повторно подать уведомление через портал Министерства финансов ОАЭ. На момент написания статьи такая возможность на сайте технически была недоступна.
Отчет об экономическом присутствии сдается в течении 12 месяцев с конца отчетного финансового года лицензиата, начинающегося с/после 01.01.2019 г. Важно отметить, что вместе с отчетностью об экономическом присутствии необходимо также подать финансовый отчет компании (financial statements).
7. Ответственность
В новой редакции ESR уточнены штрафы за несоблюдение правил:
- в случае непредоставления уведомления об экономическом присутствии (или любой другой релевантной информации или документации) может быть наложен штраф в размере 20000 AED;
- в случае непредоставления отчета об экономическом присутствии (или любой другой релевантной информации или документации) или несоответствия требованиям теста на экономическое присутствие – штраф в размере 50000 AED;
- в случае несоответствия требованиям теста на экономическое присутствие повторно в течении одного финансового года может быть наложен штраф в размере 400000 AED, а торговая / коммерческая лицензия может быть приостановлена, отозвана или не продлена;
- в случае предоставления неточной или неполной информации может быть наложен штраф в размере до 50000 AED.
Возможность передачи информации в страну резидентства бенефициара или материнской компании осталась неизменной в случае несоблюдения требований ESR.
В случае возникновения любых вопросов касательно соблюдения обновленных требований об экономическом присутствии в ОАЭ наши специалисты будут рады ответить на них.
В случае возникновения любых вопросов касательно соблюдения обновленных требований об экономическом присутствии в ОАЭ наши специалисты будут рады ответить на них.
Опубликовано: 10.09.2020