Украина. Приняты изменения для обеспечения имплементации FATCA и автоматического обмена информацией

3 декабря 2019 г. Верховная Рада Украины приняла два законопроекта, направленные на обеспечение надлежащей реализации на внутригосударственном уровне обязательств по автоматическому обмену финансовой информацией в целях налогообложения.
 
Несмотря на то, что, в первую очередь, оба законопроекта обусловлены необходимостью выполнения уже существующих международных обязательств, предусмотренных недавно ратифицированным соглашением с США (FATCA), но они учитывают и перспективу присоединения Украины к аналогичным многосторонним инструментам сотрудничества.
 
В частности, речь идет о следующих законопроектах:
 
1. «О внесении изменений в некоторые законы Украины в связи с ратификацией Соглашения между Правительством Украины и Правительством США для улучшения исполнения налоговых правил и применения положений Закона США “О налоговых требованиях к иностранным счетам” (FATCA)» (законопроект 2102 от 09.09.2019 г.):
  • информация о юридических и физических лицах, содержащая банковскую тайну, должна будет раскрываться банками налоговому ведомству Украины в случае и в объеме, предусмотренными международными соглашениями об обмене информацией для налоговых целей, в т.ч. и FATCA (соответствующие изменения внесены в ст. 62 Закона Украины «О банках и банковской деятельности»);
  • раскрытию подлежит информация, содержащаяся в системе депозитарного учета, в случае и в объеме, предусмотренных международными соглашениями об обмене информацией для целей налогообложения, в т.ч. и FATCA (соответствующие изменения внесены в ст. 25 Закона Украины «О депозитарной системе Украины»);
  • принятые законодательные нормы вступят в силу, начиная с первого дня после их опубликования.
2. «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины в связи с ратификацией Соглашения между Правительством Украины и Правительством США для улучшения выполнения налоговых правил и применения положений Закона США “О налоговых требованиях к иностранным счетам”» (законопроект 2103 от 09.09.2019 г.):
  • определены такие ключевые понятия как «подотчетный счет», «финансовый агент» и «финансовый счет» (ст. 14). В частности, к подотчетным относятся финансовые счета, которые отвечают одному из следующих критериев:
а) владельцем счета является физическое лицо-нерезидент;
б) владельцем счета является юридическое лицо-нерезидент или представительство нерезидента-юридического лица;
в) владельцем счета является юридическое лицо, которое не является финансовым агентом и конечным бенефициаром такого лица является физическое лицо-резидент;
 
  • расширено ст. 69 за счет особенностей подачи отчетности по подотчетным счетам, которая должна предоставляться в налоговое ведомство ежегодно до 1 сентября следующего за отчетным года (сама форма отчета и порядок его заполнения будет разработан Министерством финансов Украины). В то же время, неподача владельцем счета финансовому агенту запрашиваемой информации и/или документов на протяжении 15 календарных дней с дня получения является основанием для отказа в дальнейшем предоставлении услуг;
  • дополнено полномочия налогового ведомства правом на использование для информационно-аналитического обеспечения информации, полученной от финансовых агентов касательно подотчетных счетов (ст. 72);
  • предоставлено право налоговым органам запрашивать информацию в случае обнаружения недостоверных данных в отчете по подотчетным счетам или получения сообщения от компетентного органа другого государства об ошибках, неполных или неточных данных относительно подотчетного счета (ст. 73);
  • предусмотрено меры ответственности для финансовых агентов, в частности, неподача или подача с нарушением срока, ошибками, не в полном объеме или с недостоверными ведомостями отчета о подотчетных счетах приводит к штрафу в 100 минимальных заработных плат (установленной на 1 января отчетного (налогового года)) (ст. 118);
  • принятые законодательные нормы вступят в силу, начиная с первого дня после их опубликования.

Опубликовано: 06.12.2019