ЕС. Директива против уклонения от уплаты налогов (ATAD) вступает в силу с 2019 года

28 января 2016 года Европейская Комиссия представила свой проект относительно Директивы об избежании налогообложения (ATAD) в рамках пакета Anti-Tax Avoidance Package. 20 июня 2016 года Совет ЕС принял Директиву (ЕС) 2016/1164, устанавливающую правила против практики уклонения от уплаты налогов, которые непосредственно влияют на функционирование внутреннего рынка.

Директива ATAD реализует рекомендации ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития), изложенные в разделе Плана действий в отношении размывания налоговой базы и вывода доходов из-под налогообложения (BEPS).

Директива ATAD содержит пять основных правил, применяемых в борьбе против уклонения от уплаты налогов:

1. Ограничение вычета процентов. Это правило направлено против схем финансирования компаний путем предоставления дружественных кредитов, которые позволяют должнику сократить налогооблагаемую базу путем включения в свои расходы процентных платежей. Согласно директиве ATAD, допустимая сумма таких выплат будет ограничена определенной суммой (30% от EBITDA, но не более 3 миллионов евро), рассчитанной на основе показателей прибыли, полученных налогоплательщиком в соответствующий отчетный период.

2. Налогообложение при выводе активов. Это правило налагает на компании обязательство оценивать рыночную стоимость их активов и определять прирост капитала, накопленный в стране ЕС, при выводе своих активов из страны ЕС в другую юрисдикцию. При положительном показателе  прироста капитала налоговые органы государства, из которого выводятся активы, смогут облагать эти суммы соответствующим налогом.

3. Правила контролируемых иностранных компаниях (КИК). Эти правила позволят налоговым органам взимать налоги с нераспределенной прибыли иностранных компаний, которые контролируются резидентами стран ЕС.

4. Правила гибридного несоответствия. (Устранение так называемых «гибридных схем» трансграничного ухода от налогов (Hybrid mismatch rules)). Имеются в виду правила, которые нужно применять в таких ситуациях, когда налогоплательщики используют лазейки и несоответствия в законодательстве нескольких стран и благодаря этому получают налоговые преимущества.

5. «Общие правила борьбы с уклонением от уплаты налогов» (General anti-abuse Rules). Эти правила в настоящее время применяются некоторыми государствами для борьбы с такими методами уклонения от уплаты налогов, которые прямо не противоречат законодательству, но в то же время приводят к двойным налоговым вычетам (в обоих государствах) и к получению «необоснованных налоговых льгот».

Государства-участники ЕС должны будут применять данные правила с 1 января 2019 года.