Мировая тенденция трансформации бизнеса или что означает «Substance» - Walton

Мировая тенденция трансформации бизнеса или что означает «Substance»

С учетом последних изменений в законодательстве Латвии и Кипра касательно ограничений для компаний – «оболочек», («shell-компании»), можно сделать вывод о предстоящей трансформации работы бизнеса в части создания substance или «экономического присутствия» в стране регистрации компании.

В основе своей, требование о реальном экономическом присутствии (substance) для иностранных компаний следует из пунктов 5 и 6 Плана Организации Экономического Сотрудничества и Развития (ОЭСР) по борьбе с размыванием налоговой базы и выводом прибыли из-под налогообложения (Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) Project)).

В Европейском союзе (ЕС) требование о реальном экономическом присутствии на законодательном уровне закреплено Директивой Совета ЕС 2016/1164 против уклонения от уплаты налогов и Правилах GAAR ЕС.

Тест основной цели Многостороннего Соглашения BEPS ( MLI), к которому Украина присоединилась   23 июля 2018 года, cформулирован следующим образом: «Независимо от любых положений соглашения, покрываемого Многосторонней конвенцией, льгота по налоговому соглашению не предоставляется в отношении дохода или капитала, если с учетом всех соответствующих фактов и обстоятельств разумно заключить, что получение таковой было одной из основных целей заключения любого соглашения или любой сделки, прямо или косвенно подпадающих под эту льготу, если не установлено, что ее предоставление в данных обстоятельствах будет соответствовать объекту и цели соответствующих  положений соглашения, покрываемого Многосторонней конвенцией̆».

Таким образом, если за созданием компании не стоит никакой другой цели, кроме как налоговой минимизации, то льготы по налоговому соглашению не будут применяться. Это касается не только пассивных доходов, но и любых льгот. Отказы налоговых органов в применении льгот и банков в открытии счетов для shell-компаний дополнительное тому подтверждение.

Ниже ряд факторов, на которые налоговые органы, банки и суды в первую очередь обращают внимание при рассмотрении вопроса о возможном признании иностранной компании shell-компанией без должного экономического присутствия:
- наличие у компании своего офиса и иных активов в стране регистрации компании;
- наличие сотрудников в стране регистрации компании;
- структура прибыли компании, оборот, объём расходов в стране регистрации компании;
- деятельность компании, какие функции она выполняет в стране регистрации компании;
- какие независимые решения могут принимать сотрудники, находящиеся в стране регистрации компании.

С учетом вышеизложенного, следует, что бизнес не сможет существовать без трансформации в части создания должного substance в стране регистрации компании и необходимым минимумом для этого является реальный офис компании в стране регистрации, а также наличие нескольких квалифицированных, имеющих право принимать решение от имени компании, сотрудников в штате.

Необходимо создание реальных управленческих команд и выстраивание рабочих процессов. Данная трансформация является процессом длительным, но стратегически верным и реально осуществимым. Чтобы быть готовым к началу применения MLI Украиной начиная с 2020 года, необходимо начинать его уже сейчас.

Специалисты Walton Consultants Limited имеют обширный опыт реструктуризации и адаптации транснациональных групп и готовы ответить на ваши вопросы и оказать поддержку в анализе влияния изменений и имплементации необходимых мер.