ОАЭ. Введение налога на добавленную стоимость

Самый ожидаемый в 2017 году в ОАЭ Закон о введении налога на добавленную стоимость (НДС) был подписан Президентом ОАЭ 23 августа 2017 (Federal Decree-Law No. (8) of 2017 on Value Added Tax) и вступает в силу с 1 января 2018 года.

Ставки налога

Законом вводится стандартная ставка НДС 5%, которая будет взиматься со стоимости поставляемых товаров и услуг, а также с импорта. Предусмотрено также освобождение от НДС и ставка НДС 0%.

Так, освобождаться от НДС будет поставка некоторых финансовых услуг (в том числе, страхование жизни), жилая недвижимость не приносящая доход, пустующая земля и местный пассажирский транспорт.

Нулевая ставка НДС будет применяться к следующим категориям поставок:
- экспорт товаров и услуг за пределы государств-участников Совета сотрудничества арабских государств Персидского залива (Бахрейн, Катар, Оман, ОАЭ, Саудовская Аравия, Кувейт);

- международные перевозки;

- поставки некоторых морских, воздушных и наземных транспортных средств (например, самолеты и суда);

- инвестиции в драгоценные металлы, такие как золото и серебро с чистотой 99%;
- первая продажа жилой недвижимости (в течение 3-х лет после завершения строительства);

- образовательные и медицинские услуги и связанные с ними товары и услуги.

Регистрация

Законом предусмотрена обязательная регистрация и добровольная. Закон распространяется как на юридических лиц, так и на физических. Регистрация выполняется Федеральной налоговой службой (Federal Tax Authority).

Регистрация обязательна при наличии двух условий:

1) место учреждения и управления юридического лица находится в ОАЭ (или в другом государстве-участнике Совета сотрудничества арабских государств Персидского залива) или юридическое лицо ведет хозяйственную деятельность в ОАЭ (или в другом государстве-участнике Совета сотрудничества арабских государств Персидского залива) и
2) годовой оборот юридического лица превышает 375,000 дирхам или ожидается, что оборот будет превышать 375,000 дирхам в следующие 30 дней.

При невыполнении условия 1, указанного выше, юридическое лицо должно быть зарегистрировано для НДС, если им осуществляется поставка товаров и услуг в ОАЭ и нет иного лица в ОАЭ, обязанного уплатить налог на данную поставку.

Добровольная регистрация возможна в случае, если годовой оборот юридического лица превышает 187,500 дирхам или ожидается, что оборот будет превышать 187,500 дирхам в следующие 30 дней. Более того, юридическое лицо может быть зарегистрировано для НДС добровольно, если его затраты превышают 187,500 дирхам, что позволяет, например, стартапам быть зарегистрированным для НДС. 

Юридическим лицам-нерезидентам не нужно регистрироваться для НДС  в ОАЭ, при условии, если они не осуществляют поставки товаров и услуг в ОАЭ.